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关于“关联申报”,看这篇就够了!

2021-04-23 14:47:43 admin 0

关于“关联申报”,看这篇就够了!

衡水用友




为做好2020年度企业关联申报与同期资料准备相关工作,根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)、为方便广大纳税人学习、理解和用好关联申报和同期资料管理税收政策,以下为最受关注的十问十答,为您献上。



1

问:什么是关联申报?

答:关联申报是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。


2

问:关联申报主体是谁?

答:需要进行关联申报的主体包括两类企业,一是实行查账征收的居民企业,二是在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。

3

问:应进行关联申报的情形有哪些?

答:根据42号公告规定,应进行关联申报的情形有两种:一是当企业在报告年度所属期内与其关联方发生关联交易,不论是境内关联交易还是境外关联交易,均应进行关联申报;二是当企业在报告年度所属期内未与其关联方发生关联交易,但符合国别报告报送条件的,也应进行关联申报。而当企业在报告年度所属期内未与其关联方发生关联交易,又不符合国别报告报送条件的,就不需要进行关联申报。

4

问:哪些企业需要准备同期资料?

答:同期资料每种文档分别设定准备条件,企业只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档,存在企业同一年度准备多种文档的可能性。
(1)符合下列条件之一的,应准备主体文档:
A.年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;
B.年度关联交易总额超过10亿元人民币。
(2)年度关联交易金额符合下列条件之一的,应准备本地文档:
A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元人民币;
B.金融资产转让金额超过1亿元人民币;
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元人民币;
D.其他关联交易金额合计超过4000万元人民币。
(3)符合下列条件之一的,应准备相应特殊事项文档:
A.签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档;
B.关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应准备资本弱化特殊事项文档;

5

问:哪些企业需要填报国别报告?

答:国别报告是指《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》的G114010-G114031等六份表单,符合报送国别报告条件的企业才需要填报,主要披露跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。根据42号公告规定,报送国别报告的主体是两类居民企业,一类是跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中各类收入金额合计超过55亿元;一类是被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

6

问:关联方和关联交易类型如何判定?

答:关联方是指与企业有股权、资金借贷、特许权、购销和劳务、任命或委派、亲属、实质等七种关联关系之一的企业、组织或个人。

关联交易类型包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易五大类。要注意的是,关联交易并没有“其他交易类型”,填报时应对照42号公告的规定及其填报说明对交易的类型进行判定。


7

问:关联申报应在什么时间完成?

答:一般情况下,企业关联申报应在报送年度企业所得税纳税申报表时完成。如,2020年关联申报应在2021年5月31日前完成。目前,关联申报的方式有前台申报和网上申报两种,推荐企业通过电子税务局实行非接触式办税。

8

问:什么是同期资料?

答:“同期资料又称同期文档、同期证明文件,是指根据各国和地区的相关税法规定,纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

9

问:企业应按什么期限准备和提供同期资料?

答:企业应当在关联申报时如实披露是否应准备同期资料。主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30天内提供。

10

问:企业违反关联申报和同期资料管理相关规定有何风险?

答:企业违反关联申报和同期资料管理相关规定的风险主要包括:被处以行政罚款,被依法核定应纳税所得额,被列为特别纳税调查对象并施以特别纳税调整,被特别纳税调整时加收的利息按基准利率加5个百分点计算,预约定价安排谈签意向被拒绝受理等。



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